国家税务总局今天发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（以下简称“管理办法”）的公告，对证据链提出了系统、全面的要求。文件自7月1日开始施行。(《企业所得税税前扣除凭证管理办法》全文及官方解读请参阅本公众号今天的另一篇文章，或查看本文后面的图片）
证据链的总体要求
“管理办法”对证据链提出了“应遵循真实性、合法性、关联性原则”的总体要求：
真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；
合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；
关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
三个原则是相互关联、相互作用的，比如真实性，推广业务确实发生了，能不能自己写个收据说明一下然后就拿钱走呢？不能，这时要验证合法性：如果你有公司，必须开发票、而且发票必须是真实的，不能提供假发票；如果是个人，要不去税务局代开发票，要不留下个人身份信息，签下收据，说明业务内容。除了发票这个证据必须真实外，还有就是发票记载的业务必须是真实发生的，但是证据本身无法证明自己是真实的，这时要通过关联性原则来验证发票证据的真实性，要提供关联证据来证明发票所记载的业务曾经发生过。按照“管理办法”对关联性的要求，关联的证据必须具有证明力！
所以，三个原则要求的不仅仅是一张发票或付款单、收据，而是一整套的证据、是完整证明业务发生的证据链！
证据链的完整性
“管理办法”中对证据链提出了完整性的要求：第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。
所谓扣除凭证，我们简单理解就是“发票”，而相关的资料，就是上述“包括合同协议、支出依据、付款凭证”等。
所以，完整的证据链必须包括能够证明业务发生真实性的相关业务资料。
国税发[2000]84号文件中对会议费的证据链有明确要求：
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
上述国税发[2000]84号文件对会议费证明材料的要求中并没有提到会议照片，而本次发布的“管理办法”中没有就会议费的证明提出详细的清单，如果税务局在检查企业会议相关的证据时，检查人员提出要照片来证明扣除凭证真实性，也将符合本“管理办法”的规定。
所以，会议费的证据最好要附上照片等相关而有力的证据。
证据中扣除凭证的分类
在专业的会计术语中，会计证据是一系列凭证的统称，而税前扣除凭证及相关资料就是会计专业术语中的“原始凭证”，在国税总局发布的“管理办法”中，第八条专门按来源分为内部凭证和外部凭证。
内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。
外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。
内部控制系统
不要一上来就谈内部控制、合规，先对照上述的凭证和要求检查一下是否理解，如果不能理解。不要轻易做什么合规系统。
广义的合规系统包括财务和业务两个部分组成。其中可能业务的部分要了解业务的实际运作，而财务的部分，先问一下什么是凭证，然后你就可以区分谁是冒牌的合规顾问。
