应交税费相关会计分录小结，提议大伙儿都能保存！1一应交税费的二级科目（一）记入税金及附加借：税金及附加贷：应交税费——应交所得税应交税费——应交资源税应交税费——应交环境保护税应交税费——应交大城市维护保养基本建设税应交税费——应交农田增值税应交税费——应交房地产税应交税费——应交城区土地税应交税费——应交车船使用税应交税费——应交出口关税应交税费——应交教育附加费应交税费——应交地区文化教育额外应交税费——文化艺术工作建设费左右为与收益相关的应交税费清单科目。（二）记入期间费用借：期间费用 贷：应交税费——应交自然资源赔偿费 ——应交商业保险确保股票基金 ——应交残疾人保障金（三）记入别的科目1、所得税 借：所得税费用/之前年度损益表调节 递延所得税财产 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税债务或反过来分录2、个税借：应付工资/应付股利/其他应收款 贷：应交税费—应交个税3、烟叶税借：物资采购/在途物资/原料贷：应交税费—应交烟叶税4、进口税借：物资采购/在途物资/原料/产成品/在建项目/固资 应交税费—应交进口税左右税费交纳时，均借记“应交税费—所得税等二级科目”，贷记：存款“科目。（四）增值税相关的二级科目1、应交税费——应交增值税（详细后）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细分类账内设定“进项税”、“销项税额抵扣增值税”、“已交税费”、“转入未交增值税”、“免减税金”、“出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额”、“销项税额”、“进出口退税”、“进项税额转出”、“转入多交增值税”等栏目。2、应交税费——未交增值税“未交增值税”清单科目，结转一般纳税人月度总结终结从“应交增值税”或“预缴增值税”清单科目转到本月应交未交、多交或预缴税款的增值税额，及其本月缴纳之前期内未交的增值税额。（1）月终结，将本月产生的应交增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转到“未交增值税”科目。借：应交税费——应交增值税（转入未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税（2）月终结，将本月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转到“未交增值税”科目。借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转入多交增值税）（3）本月交纳上个月应交未交的增值税借：应交税费——未交增值税贷：存款3、应交税费——增值税查验调节（1）凡查验后应调减账目进项税或调增销项税额和进项税额转出的金额，借记相关科目，贷记本科目；（2）凡查验后应调增账目进项税或调减销项税额和进项税额转出的金额，借记本科目，贷记相关科目；（3）所有调账事宜入帐后，若本科目账户余额在借方借：应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应交税费——增值税查验调节（4）所有调账事宜入帐后，若本科目账户余额在借贷方a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。b.若“应交税费——应交增值税”帐户有借方余额且相当于或超过这一贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。c.若本余额在借贷方，“应交税费——应交增值税”帐户有借方余额但低于这一贷方余额，应将这2个帐户的账户余额冲破，其差值贷记“应交税费——未交增值税”科目。4、应交税费——增值税留抵税额因《国税总局有关调节增值税一般纳税人留抵税额申请规格的公示》（国税总局公示2016年第75号）早已将房地产营改增前增值税留抵税额挂账的要求撤销，因而该财务会计科目也应随着无效。5、应交税费——预缴增值税“预缴增值税”清单科目，结转一般纳税人出让房产、出示房产经营租赁服务项目、出示建筑服务、选用预收账款方法市场销售自主开发设计的房地产公司等，及其别的按现行标准增值税规章制度要求应预缴税款的增值税额。新列入示范点经营者出让房产、房产经营租赁、建筑服务、市场销售自主开发设计房地产业（下称四大制造行业）预缴税款增值税，另外必须预缴税款城建税等附加税税率费时间：借：应交税费——预缴增值税 ——应交城建税 ——应交教育附加费 ——应交地区教育附加费贷：存款等6、应交税费——待抵扣进项税“待抵扣进项税”清单科目，结转一般纳税人已获得增值税缴税凭据并且经过税务局验证，依照现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税额中抵税的进项税。包含：一般纳税人自2016年5月1今后获得并按固资结转的房产或是2016年5月1今后获得的房产在建项目，按现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税额中抵税的进项税；推行缴税指导期管理方法的一般纳税人获得的并未交差核查核对的增值税缴税凭据上标明或测算的进项税。（1）一般纳税人自2016年5月1今后获得并按固资结转的房产或是2016年5月1今后获得的房产在建项目，按现行标准增值税规章制度要求准许之后期内从销项税额中抵税的进项税（自2019年4月1今后购买的房产，经营者可在购入本期一次性给予抵税；4月1日之前购买的房产，都还没抵税40%的一部分，从2019年4月隶属期刚开始，容许所有从销项税额中抵税）；（2）推行缴税指导期管理方法的一般纳税人获得的并未交差核查核对的增值税缴税凭据上标明或测算的进项税；（3）转备案经营者在转登记日本期并未申请抵税的进项税，及其转登记日本期的期终留抵税额；7、应交税费——待验证进项税“待验证进项税”清单科目，结转一般纳税人因为没经税务局验证而不可从本期销项税额中抵税的进项税。包含：一般纳税人已获得增值税缴税凭据、依照现行标准增值税规章制度要求准许从销项税额中抵税，但并未经税务局验证的进项税；一般纳税人已申请办理核查但并未获得核查相符合結果的中国海关交款书进项税。（1）获得增值税专票时：借：有关成本或财产应交税费——待验证进项税贷：存款/应付款等（2）验证时：借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：应交税费——待验证进项税（3）领料时：借：有关成本或财产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8、应交税费——待转销项税额“应交税费——待转销项税额”结转一般纳税人市场销售货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产，已确定有关收益(或利得)但并未产生增值税缴税责任而需于之后期内确定为销项税额的增值税额。假定某公司出示建筑服务申请办理工程项目合同款清算的时段先于增值税缴税责任产生的时段的：借：应收帐款等 贷：合同书清算——合同款清算 应交税费——待转销项税额接到工程进度款，增值税缴税责任产生时：借：应交税费——待转销项税额 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9、应交税费——简易计税“简易计税”清单科目，结转一般纳税人选用简易征收产生的增值税记提、扣除、预缴税款、交纳等业务流程。 （1）差额纳税时：①借：存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税②借：应交税费——简易计税 主营业务成本 贷：存款（2）处置固定资产时①借：存款 贷：固定资产清理 应交税费——简易计税②借：应交税费——简易计税 贷：存款③借：应交税费——简易计税 贷：营业外收入/其他收益注：差额纳税的会计账务处理 （1）公司产生有关成本容许扣除销售总额的会计账务处理。按现行标准增值税规章制度要求公司产生有关成本容许扣除销售总额的，产生成本时，按应对或具体付款的额度，借记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等科目，贷记“应付款”、“应付票据”、“存款”等科目。待获得合规管理增值税缴税凭据且缴税责任产生时，依照容许抵税的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵扣增值税）”或“应交税费——简易计税”科目（一般纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“库存商品”、“建筑施工”等科目。（2）金融业货品出让按照规定以赢亏抵消后的账户余额做为销售总额的会计账务处理。金融业货品具体出让月底，如造成出让盈利，则按应纳税所得额借记“长期投资”等科目，贷记“应交税费——出让金融业货品应交增值税”科目；如造成出让损害，则按可结转成本下个月抵税税额，借记“应交税费——出让金融业货品应交增值税”科目，贷记“长期投资”等科目。缴纳增值税时，应借记“应交税费——出让金融业货品应交增值税”科目，贷记“存款”科目。年底，本科目若有借方余额，则借记“长期投资”等科目，贷记“应交税费——出让金融业货品应交增值税”科目。（3）“四大制造行业”挑选简易计税预缴增值税时：借：应交税费——简易计税 贷：存款 10、应交税费——出让金融业货品应交增值税（一般纳税人也可用）“出让金融业货品应交增值税”清单科目，结转增值税经营者出让金融业货品产生的增值税额。金融业货品出让，依照卖出价扣减买价后的账户余额为销售总额。出让金融业货品出現的正负极差，按赢亏抵消后的账户余额为销售总额。若抵消后出現负差，可结转成本下一缴税期与下一期出让金融业货品销售总额抵消，但年底时仍出現负差的，不可转到下一个会计期间。（1）造成出让盈利时：借：长期投资贷：应交税费——出让金融业货品应交增值税（2）造成出让损害时：借：应交税费——出让金融业货品应交增值税贷：长期投资（3）缴纳增值税时： 借：应交税费——出让金融业货品应交增值税贷：存款（4）年底，本科目若有借方余额： 借：长期投资贷：应交税费——出让金融业货品应交增值税11、应交税费——代缴代缴增值税（一般纳税人也可用）“代缴代缴增值税”清单科目，结转经营者购入在地区未设运营组织的海外企业或本人在地区的应纳税额个人行为代收代缴的增值税。借：有关成本或财产应交税费——进项税（一般纳税人无）贷：应付款应交税费——代缴代缴增值税具体交纳代收代缴增值税时：借：应交税费——代缴代缴增值税贷：存款2二不根据应交税费结转的税费1、合同印花税借：税金及附加贷：存款2、耕地占用税借：在建项目/无形资产摊销贷：存款3、汽车购置税的结转借：固资 贷：存款4、房产契税的结转 借：固资/无形资产摊销 贷：存款左右不用预估交纳的税费没有应交税费结转。3三应交税费——应交增值税（一）借方栏目1、进项税"进项税"纪录一般纳税人购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销或房产而付款或承担的、准许从本期销项税额中抵税的增值税额； 注：退还所买货品应冲回的进项税，用红色字体备案。如：借：存款 应交税费——应交增值税（进项税） 红色字体额度 贷：原料2、已交税费"已交税费"纪录一般纳税人本月已缴纳的应交增值税额。缴纳本月应交的增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税费）贷：存款本月上缴上个月应交未交的增值税时：借：应交税费——未交增值税 贷：存款3、免减税金"免减税金"结转公司按照规定立即免减的增值税额。借：应交税费——应交增值税（免减税金）贷：营业外收入公司第一次选购增值税税控盘系统软件专业设备付款的花费及其交纳的技术性维护费用容许在增值税应纳税所得额中足额抵扣增值税的，按照规定抵扣增值税的增值税应纳税所得额，借记“应交税费——应交增值税（免减税金）”科目，贷记“期间费用”等科目。例：物业管理公司选购税控盘200元，技术性维护费用280元，获得增值税增值税专票. 借：期间费用 480贷：存款 480借：应交税费——应交增值税（免减税金）480贷：期间费用 4804、出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额"出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额"纪录一般纳税人按现行标准增值税规章制度要求准许免减的增值税额；借：应交税费——应交增值税（出入口抵扣增值税自销商品应纳税所得额）贷：应交税费——应交增值税（进出口退税）5、销项税额抵扣增值税"销项税额抵扣增值税"纪录一般纳税人依照现行标准增值税规章制度要求因扣除销售总额而降低的销项税额；借：主营业务成本应交税费——应交增值税（销项税额抵扣增值税）贷：存款（或应付款）例：某房地产开发商系一般纳税人，2019年6月市场销售开发设计商品市场价1090万余元，假定农田成本费654万余元，出具增值税增值税专票标明销项税额90万余元。销货方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万余元，购方足额抵扣进项税90万余元。会计分录：（1）市场销售开发设计商品时：借：存款 1090贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税（销项税额）90（2）购买农田时：借：项目成本—农田 654贷：存款 654（3）差值缴税时：借：应交税费—应交增值税（销项税额抵扣增值税）54贷：主营业务成本 546、转入未交增值税“转入未交增值税”纪录一般纳税人月度总结终结转入本月应交未交或多交的增值税额；
